Darowizny na cele charytatywne to nie tylko sposób na wspieranie organizacji non-profit, ale również możliwość skorzystania z ulg podatkowych. Zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby prywatne mogą odliczyć darowizny od dochodu, pod warunkiem, że są one przekazywane na cele, które spełniają określone wymogi prawne. W niniejszym artykule przybliżymy, jak działa odliczenie darowizn w praktyce, na co zwrócić uwagę oraz jak przedsiębiorcy i osoby prywatne mogą skorzystać z tej możliwości, szczególnie w kontekście pomocy powodziowej w Polsce w 2024 roku.
Podstawy prawne darowizn
Odliczenie darowizn od dochodu regulowane jest przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w skrócie PIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (w skrócie CIT). Kluczowe aspekty, które należy uwzględnić, to:
- Rodzaj odbiorcy darowizny – darowizny mogą być przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP), fundacji, stowarzyszeń, instytucji kultury, edukacji, ochrony zdrowia oraz innych podmiotów spełniających określone warunki,
- Forma darowizny – darowizny mogą mieć charakter pieniężny, rzeczowy lub polegający na przekazaniu praw majątkowych,
- Dokumentacja – konieczne jest posiadanie odpowiednich dokumentów potwierdzających dokonanie darowizny, takich jak potwierdzenia przelewów bankowych, umowy darowizny czy faktury VAT w przypadku darowizn rzeczowych.
Najłatwiejszym sposobem przekazania darowizny jest wpłata na konto fundacji lub organizacji pożytku publicznego.
Istnieje wiele platform internetowych umożliwiających wsparcie osób dotkniętych powodzią, a my szczególnie polecamy https://www.siepomaga.pl/powodzie.
Limity odliczeń od podatku
W roku podatkowym 2024 obowiązują następujące limity odliczeń darowizn:
- Osoby fizyczne oraz osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (PIT):
- Od podstawy opodatkowania można odliczyć maksymalnie 6% dochodu.
- Przedsiębiorstwa odprowadzające podatek CIT:
- Od podstawy opodatkowania można odliczyć maksymalnie10% dochodu.
Przykład 1
Osoba fizyczna
Pani Maria, będąca osobą prywatną, przekazała 2 000 zł na rzecz fundacji pomagającej ofiarom powodzi w województwie dolnośląskim. Jej roczny dochód wynosi 50 000 zł. Dzięki temu darowizna mieści się w limicie 6% jej dochodu (2 000 zł < 3 000 zł, czyli 6% z 50 000 zł), co pozwala Pani Marii na odliczenie pełnej kwoty.
W związku z przekazaną darowizną 2 000 zł p. Maria pomniejszyła sobie podstawę opodatkowania o 2 000 zł i zapłaci mniejszy podatek (lub otrzyma zwrot) w wysokości 240 zł.
Przykład 2
Osoba prowadząca działalność gospodarczą (zasady ogólne oraz ryczałt)
Jan Nowak, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, przekazał 4 000 zł darowizny na rzecz fundacji. Jego roczny dochód wynosi 60 000 zł. Jan nie może odliczyć całej kwotę, ponieważ nie mieści się ona w limicie 6% dochodu (4 000 zł > 3 600 zł, czyli 6% z 60 000 zł).
W związku z przekazaną darowizną w kwocie 4 000 zł, p. Jan pomniejszył swój dochód do opodatkowania o 3 600 zł, czyli o maksymalną wartość.
Przykład 3
Przedsiębiorca odprowadzający podatek CIT (np. Sp. z o.o.)
Firma Test Sp. z o.o. osiągnęła w roku podatkowym 2024 dochód w wysokości 2 000 000 zł. Spółka postanowiła przekazać 200 000 zł na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP). Tym samym zmniejszyła swój dochód do 1 800 000 zł.
Jak dokonać odliczenia?
Darowiznę odliczamy w deklaracji podatkowej za dany rok:
- Osoby fizyczne oraz osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze wykazują darowiznę w zeznaniach rocznych (PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28, które składamy do końca kwietnia 2025 r.
- Przedsiębiorstwa odprowadzające podatek CIT wykazują darowiznę w zeznaniu rocznym CIT-8, które składamy do końca marca 2025 r.
Podsumowanie
Darowizny na cele charytatywne stanowią nie tylko wyraz wsparcia dla potrzebujących, lecz także szansę na skorzystanie z ulg podatkowych. Zarówno osoby prywatne, jak i przedsiębiorcy mają możliwość odliczenia darowizn od swojego dochodu, jednak muszą uwzględnić obowiązujące limity oraz odpowiednią dokumentację. Dla przedsiębiorców maksymalny poziom odliczeń wynosi 10% dochodu, natomiast dla osób fizycznych jest to 6%. Istotne jest także, aby przekazywane darowizny były zgodne z przepisami prawa, a organizacje otrzymujące wsparcie miały odpowiedni status prawny.