Jednym z najczęściej wykorzystywanych narzędzi w działalności gospodarczej jest samochód osobowy. To podstawowy środek transportu, który może zostać nabyty zarówno ze środków własnych przedsiębiorcy, jak i przy wykorzystaniu finansowania zewnętrznego – np. leasingu operacyjnego lub kredytu firmowego.
W obu przypadkach pojazd generuje określone koszty dla przedsiębiorcy, m.in.:
- W formie comiesięcznych rat leasingowych oraz innych wydatków wynikających z umowy,
- Poprzez odpisy amortyzacyjne.
Dlaczego wartość początkowa pojazdu ma znaczenie?
Kluczowe znaczenie w prawidłowym rozliczaniu kosztów ma ustalenie wartości początkowej pojazdu, ponieważ przepisy określają maksymalne limity, do których można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów raty leasingowe lub amortyzację.
Obowiązujące limity wynoszą:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych,
- 150 000 zł – dla pozostałych pojazdów spalinowych.
Wydatki przekraczające powyższe kwoty nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, a więc nie obniżają zobowiązania podatkowego przedsiębiorcy.
Zmiana od 1 stycznia 2026 r.
Od 1 stycznia 2026 roku limit kosztów uzyskania przychodu dla samochodów o emisji CO₂ równej lub wyższej niż 50 g/km (czyli większości pojazdów spalinowych i hybrydowych) zostanie obniżony do 100 000 zł.
To istotna zmiana, która może wpłynąć na opłacalność zakupu lub leasingu aut spalinowych.
Dla porównania — limit dla samochodów elektrycznych oraz pojazdów emitujących poniżej 50 g/km CO₂ pozostaje bez zmian.
Nowy limit w leasingu operacyjnym od 2026 r.
Jeśli posiadasz samochód w leasingu operacyjnym (co miesiąc otrzymujesz fakturę za ratę leasingową) i wartość początkowa pojazdu przekraczała 100 000 zł, to od nowego roku część przekraczająca ten limit nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Jak przygotować się do nadchodzących zmian?
Aby zminimalizować skutki nowego limitu, przedsiębiorcy mogą rozważyć kilka praktycznych rozwiązań:
- Wprowadzenie pojazdu do firmy przed 1 stycznia 2026 r.
Dla pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed wejściem w życie nowych przepisów (tj. do 31.12.2025 r.) będą obowiązywać dotychczasowe limity – 150 000 zł dla aut spalinowych.
Do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych (…) przed dniem wejścia w życie art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a (…) stosuje się przepisy ustaw (…) w brzmieniu dotychczasowym.
Źródło: Art. 30. Zmiana ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw.
- Wybrać pojazd elektryczny – limit wartości amortyzowanej wynosi 225 000 zł lub pojazd spalinowy emitujący poniżej 50 g CO₂/km – limit wynosi 150 000 zł.
- Nabyć pojazd ciężarowy (np. VAN) lub posiadający homologację VAT-1/N1, którego nie dotyczą żadne limity amortyzacji.
- Kupić lub wprowadzić do ewidencji samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 100 000 zł.